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2016年注册会计师(税法)马兆瑞基础班视频教程网盘下载(71讲全)

  • 更新日期:2017-03-17 11:15:28
  • 视频大小:1.22GB
  • 视频语言:简体中文
  • 视频授权:共享版
  • 视频属性:精讲课件
  • 视频类型:基础班
  • 视频版本:zip
  • 视频类型:视频
  • 视频作者:
  • 视频下载提取码:avtd
  • 课件星级:
  • 下载所需积分:50
  • 视频下载次数:514
  • 关键词:注册会计师
课件介绍

  6.租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
  【知识链接】
  (1)流转税:增值税+营业税
  (2)会 计:其他业务收入
  按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
  如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

  7.特许权使用费收入。是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
  【知识链接】
  (1)流转税:增值税+营业税
  (2)会 计:其他业务收入
  按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。

  8.接受捐赠收入。是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
  【知识链接】
  (1)流转税:增值税
  (2)会 计:营业外收入
  按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

  【典型例题】
  某公司接受捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税额1.7万元。未做账务处理。
  『答案解析』
  调增会计利润=10+1.7=11.7(万元)
  调增应纳税所得额=同上
  增值税进项税额=1.7(万元)

  【举一反三】10月份接受捐赠的设备一台,其发生不含税运费1万元,并取得运输专用发票,未做账务处理。(假设:直线法,预计年限10年)
  调增会计利润
  =(10+1.7)-(10+1)/120×2=11.52(万元)
  调增应纳税所得额=同上
  增值税进项税额=1.7+1×11%=1.81(万元)

  9.其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

  (二)特殊收入的确认
  1.分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
  2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

  3.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按产品的公允价值确定
  4.企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

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